关于印发《财政部驻海南省财政监察专员办事处会计监督工作实施细则》的通知
财政部
关于印发《财政部驻海南省财政监察专员办事处会计监督工作实施细则》的通知
财驻琼监[2009]33号
海南辖区内各类企业、会计师事务所（含分所）：
为加强会计监督，进一步规范会计市场，切实提高会计师事务所执业质量和企业会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《财政部关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》、《财政检查工作办法》、《会计师事务所监督工作规程》等有关规定，结合海南省实际，我们制定了《财政部驻海南省财政监察专员办事处会计监督工作实施细则》。现予印发，请遵照执行。
附件：财政部驻海南省财政监察专员办事处会计监督工作实施细则
二〇〇九年四月七日
附件：
财政部驻海南省财政监察专员办事处会计监督工作实施细则
第一章 总 则
第一条 为切实加强会计监督，提升会计师事务所执业质量和企业会计信息质量，规范会计市场，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《财政部关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》、《财政检查工作办法》、《会计师事务所监督工作规程》等有关规定，结合海南省实际，制定本实施细则。
第二条 本细则适用于海南辖区内企业、会计师事务所（含分所）。
第三条 财政部驻海南省财政监察专员办（以下简称专员办）按照财政部授权，在规定职责范围内，依法对海南辖区内企业、会计师事务所开展会计监督工作。专员办会计监督的职责主要有：
（一）企业会计信息质量监督。
1、按照财政部统一部署开展会计信息质量检查，并根据财政部授权和专员办工作规划自行开展检查，按照有关规定对检查发现的违纪违规问题进行相关处理处罚。
2、建立海南辖区内重点监管对象的基础数据库和案例库，加强和完善日常会计监管，构建会计监督长效机制。
3、通过专项调研、回访和跟踪落实等手段掌握会计准则制度的执行情况，提出相关政策建议，提高会计监管的层次和效果。
（二）会计师事务所执业质量监督。
1、按照财政部统一部署开展会计师事务所执业质量检查，专员办在开展会计信息质量检查等检查事项时，根据工作需要延伸检查相关会计师事务所的执业质量。
2、根据财政部授权，对证券资格会计师事务所等重点监管对象开展日常监管，构建注册会计师行业长效监管机制。
3、通过专项调研、回访和跟踪落实等手段掌握执业准则的执行情况，提出规范行业发展的政策建议，提高会计监督的层次和和效果。
第四条 专员办实施监督检查，应当遵循合法、客观、公正、公开的原则，完善会计监督工作机制，遵守国家有关保密规定，不得泄露监督检查中知悉的商业秘密，进一步规范监督行为。
第五条 企业、会计师事务所应当依法开展会计工作，配合专员办开展会计监督实施工作，不得以任何借口、任何方式拒绝或阻挠专员办的监督和检查。
第二章 日常监督
第一节 企业会计信息质量日常监督
第六条 专员办通过专项调研、回访和跟踪落实等手段掌握执业准则的执行情况，对企业会计信息质量开展日常监管，督促企业建立健全内部控制制度，完善财务管理工作。
第七条 专员办应建立日常监管长效机制，加强对企业会计信息质量的日常监管。日常监管工作方式主要有：
（一）建立海南辖区内重点监管对象的基础数据库和案例库；
（二）对国有重点企业、上市企业实施日常重点监管，对上市企业年报进行分析；
（三）对企业建立健全内部控制制度及财务管理工作进行监督指导；
（四）借助充分社会监督力量，认真核查群众举报事项；
（五）对企业执行财会法规政策情况进行专项调研；
（六）对企业整改落实专员办处理处罚决定情况进行回访、跟踪落实。
第八条 专员办对国有重点企业、上市企业会计信息质量实施日常重点监管，每年度终了后及时对上市企业年报进行分析，重点关注会计准则执行情况，督促上市企业严格按照会计准则规定编报财务报告，真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
第九条 企业应当依法开展会计管理工作，及时向专员办反映执行财会法规政策过程中遇到的困难和问题。
第十条 上市企业要配合专员办做好年报分析工作，如实提供专员办年报分析工作所需的相关资料。
第十一条 未上市国有重点企业应于年度终了后十五个工作日内，上市企业应于年报披露后五个工作日内将已审计年报（纸件和电子件）及时报送专员办。
第二节 会计师事务所执业日常监督
第十二条 专员办通过专项调研、走访、约谈等方式对会计师事务所开展日常监督，根据属地原则对证券资格会计师事务所实施“点对点”重点监管，强化对证券资格会计师事务所的日常行政监督工作。专员办日常监督主要方式有：
（一）对证券资格会计师事务所业务开展情况进行报备；
（二）利用注册会计师行业报备系统平台，对证券资格会计师事务所执业情况进行分析；
（三）采取走访、约谈、座谈会等方式对会计师事务所内部质量管理情况进行了解，及时通报有关监管信息。
（四）针对日常监督中发现的线索、疑点和问题开展现场调查；
（五）借助社会监督力量，认真核查群众举报事项；
（六）对证券资格会计师事务所进行质量评价。专员办对证券资格会计师事务所内部质量管理、风险控制、审计执业情况等进行综合评价，并根据综合评价结果对证券资格会计师事务所进行分类监管，对综合评价较差的会计师事务所进行重点监管。
（七）对执业准则执行情况开展专项调研。
第十三条 专员办要与海南省财政厅、注册会计师协会以及证监局等有关部门保持良好的沟通与协调，合理分工，密切协作，形成对证券资格会计师事务所监管合力，避免重复检查，提高监管成效。
第十四条 证券资格会计师事务所应于每年5月31日之前及时向专员办报送下列材料：
（一）会计师事务所基本情况表（附表1）和会计师事务所分所基本情况表（附表2）；
（二）会计师事务所上年末资产负债表和年度利润表；
（三）内部控制建立健全更新情况及对分所的业务管理和执业质量控制情况的说明；
（四）出具审计报告情况表（附表3）；
（五）会计师事务所及其注册会计师接受业务检查、被处罚情况；
（六）会计师事务所由于执行业务涉及法律诉讼情况。
第十五条 会计师事务所应当依法执业，及时向专员办反映执行准则以及执业过程中遇到的困难和问题，提出管理建议。
第三章 专项检查
第一节 会计信息质量专项检查
第十六条 专员办按照财政部统一部署开展年度会计信息质量专项检查，也可围绕经济工作中心和热点重点问题，结合日常监管和会计事务所专项检查掌握的情况和海南省实际，适时自行组织开展专项检查。检查重点对象为国有大中型企业、重点企业、上市公司及民生热点行业。
第十七条 会计信息质量专项检查内容主要有：
（一）企业是否依法设置会计账簿；
（二）会计凭证，会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；
（三）会计核算是否符合《会计法》和国家统一会计制度的规定；
（四）信息披露是否真实、完整；
（五）从事会计工作的人员是否具备从业资格。
第十八条 专员办开展会计信息质量专项检查应按《财政检查工作办法》规定严格执行下列程序：
（一）专员办派出检查组在实施专项检查前，应当熟悉与检查事项有关的法律、法规和政策，了解被检查人的基本情况，编制财政检查工作方案；
（二）专员办实施专项检查，一般应提前三个工作日向企业下达检查通知书，特殊情况可经专员办负责人批准，在实施检查前适时下达；
（三）专员办派出检查组实施财政检查时，检查人员不得少于两人，并应当向被检查人出示证件；
检查人员可以向被检查人询问有关情况，被检查人应当予以配合，如实回答询问、反映情况。询问应当制作笔录，并由被检查人签字或盖章。
（四）经专员办负责人批准，检查人员可以向与被检查人有经济业务往来的单位查询有关情况，可以依法向金融机构查询被检查单位的存款。
检查人员查询存款时，应当持有专员办签发的查询存款通知书，并负有保密义务。
（五）专员办派出检查组应当将检查内容与事项形成工作底稿，并收集相关的证据材料作为财政工作底稿附件；
财政检查工作底稿应做到事实清楚、依据充分，并由被检查企业单位和个人签章。
（六）现场检查结束后，专员办派出检查组应当出具检查结论，书面征求被检查企业意见，被检查企业应当自收到书面征求意见函之日起5个工作日内，提出书面意见或说明，在规定期限内没有提出书面意见或说明的，视为无异议；
（七）专员办派出检查组应于检查结束后30日内向专员办提交检查报告，由专员办组织审理后，依据相关规定，在职权范围内作出处理处罚决定。
（八）专员办在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。
当事人有权进行陈述和申辩。专员办必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和依据，应当进行核查；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，专员办应当采纳。
（九）专员办作出应当告知听证权利的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，应当组织听证。
（十）专员办依法作出行政处理、处罚决定后，应当将行政处理、处罚决定书送达当事人。
（十一）当事人对行政处理处罚不服的，可依据《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政诉讼法》的规定申请复议或者提出诉讼。
第十九条 专员办应科学、合理选点，加强与财政厅及其他监管部门沟通与协调，形成监管合力，避免给企业带来重复检查，提升检查成效。
第二十条 企业要配合专员办做好专项检查选点调查工作和专项检查、调查及回访实施工作。
（一）如实提供专员办开展监督检查所需要的各类会计凭证、帐簿、报表和业务资料等有关资料和反映情况。
（二）根据专员办监督检查工作的需要协调好涉及监督管理本系统单位或相关部门（单位）的关系，以确保监督检查工作顺利开展。
第二节 会计师事务所执业质量专项检查
第二十一条 专员办按照财政部统一部署开展会计师事务所执业质量检查，以及在开展会计信息质量检查等检查事项时，根据工作需要延伸检查相关会计师事务所的执业质量。
第二十二条 专员办对会计师事务所开展的专项检查，每次应至少延伸检查两户被审计单位会计信息质量，重点检查国有大型企业、上市公司以及高风险业务，其中对证券资格会计师事务所原则上每三至五年至少进行一次专项检查。
第二十三条 会计师事务所执业质量检查内容主要有：
（一）会计师事务所贯彻执行执业准则的情况；
1、是否真正树立风险导向审计理念，是否在审计中保持了应有的职业怀疑态度；
2、是否实施了风险评估等必要的审计程序，是否获取了充分适当的审计证据以支持审计结论；
3、是否进行了充分披露和发表恰当的审计意见。
（二）是否按规定编制和保存审计工作底稿；
（三）执业收费和内部质量控制情况，必要时可对会计师事务所的设立条件、业务报备、会计信息质量等情况进行检查。
第二十四条 专员办开展会计师事务所执业专项检查，应按照《会计师事务所监督工作规程》规定严格执行下列有关程序：
（一）专员办派出检查组在实施专项检查前，应当熟悉注册会计师行业的基本情况，掌握相关的法律、法规和政策，了解被检查会计师事务所的基本情况，编制财政检查工作方案；
（二）专员办实施专项检查，一般应提前三个工作日向会计师事务所下达检查通知书，特殊情况可经专员办负责人批准，在实施检查前适时下达；
（三）专员办派出检查组实施财政检查时，检查人员不得少于两人，并应当向被检查人出示证件；
检查人员可以向被检查人询问有关情况，被检查人应当予以配合，如实回答询问、反映情况。询问应当制作笔录，并由被检查人签字或盖章。
（四）专员办派出检查组应当将检查内容与事项形成工作底稿，并收集相关的证据材料作为财政检查工作底稿附件；
财政检查工作底稿应做到事实清楚、依据充分，并由被检查会计师事务所及注册会计师签名和盖章。
（五）现场检查结束后，专员办派出检查组应当出具检查结论，书面征求被检查会计师事务所意见，被检查会计师事务所应当自收到书面征求意见函之日起5个工作日内，提出书面意见或说明，在规定期限内没有提出书面意见或说明的，视为无异议；
（六）专员办派出检查组应于检查结束后30日内向专员办提交检查报告，由专员办组织初步审理后，依据相关规定，形成检查报告和代拟处理处罚建议上报财政部，由财政部下发处理处罚决定。
第二十五条 会计师事务所要积极配合专员办做好执业质量专项检查工作。
（一）如实提供专员办开展监督检查所需要的审计卷宗和业务资料等有关资料，并如实反映情况。
（二）根据专员办监督检查工作的需要协调好涉及监督管理相关部门（单位）的关系，以确保监督检查工作顺利开展。
第四章 处理处罚
第二十六条 通过检查发现的违规问题，专员办应严格区分企业会计责任和会计师事务所审计责任，并依据《会计法》、《注册会计师法》等相关法律法规规定，在规定的职权范围内，依法作出处理处罚。
第二十七条 专员办就地检查企业发现的违规问题，由专员办依据相关法律法规规定，就地下发处理处罚决定进行处理。
第二十八条 专员办异地检查企业和财政部统一组织联合检查发现的违规问题，由财政部下发处理处罚决定进行处理。
第二十九条 对会计师事务所的处罚，原则上由专员办依据相关法律法规，代拟处理意见上报财政部，由财政部下发处理处罚决定。财政部下发的处理处罚决定，由专员办负责送达和监督执行。涉及撤消会计师事务所，吊销注册会计师证书的处罚决定，仍按财政部现行规定由会计师事务所所在地省级财政部门执行。
第三十条 在日常监管中发现证券资格会计师事务所存在违规行为，但情节较轻微，不构成处罚的，由专员办采取约谈批评、责令整改等方式进行处理，并将处理结果上报财政部。
第三十一条 对不属于专员办职权范围内的事项依法移送。
第五章 附则
第三十二条 本实施细则自下发之日起开始执行。
第三十三条 本实施细则由专员办负责解释，本细则实施过程中如有异议和问题应及时向专员办反映。
附件下载：
实施意见附表.doc
http://hq.mof.gov.cn/bennyzhu_hainan/lanmudaohang/tongzhitonggao/200904/P020090409362115628238.doc
实施意见附表.xls
http://hq.mof.gov.cn/bennyzhu_hainan/lanmudaohang/tongzhitonggao/200904/P020090409362115749694.xls
最高人民法院关于执行《国务院批转国家劳动总局关于八省市自治区纠正冤假错案安排劳动指标座谈会的报告》的通知
最高人民法院
最高人民法院关于执行《国务院批转国家劳动总局关于八省市自治区纠正冤假错案安排劳动指标座谈会的报告》的通知
1980年4月2日，最高人民法院
各省、市、自治区高级人民法院：
现将《国务院批转国家劳动总局关于八省、市、自治区纠正冤、假、错案安排劳动指标座谈会的报告》发给你们。对于冤、假、错案改判纠正后当事人的安置问题，人民法院应积极负责与有关部门联系，按照《报告》的规定，切实予以解决，以利于善始善终地完成复查纠正冤、假、错案的工作。
附一：国务院批转国家劳动总局关于八省市自治区纠正冤假错案安排劳动指标座谈会的报告
各省、市、自治区人民政府（革命委员会），国务院各部委、各直属机构：
国务院同意国家劳动总局《关于八省、市、自治区纠正冤、假、错案安排劳动指标座谈会的报告》，现转发给你们，望贯彻执行。
安排劳动指标要服从落实政策的要求。对于纠正冤、假、错案需要重新安置工作的人员，必须遵循党中央和国务院有关的政策规定，严格审查，做认真细致的工作，区别不同情况，实事求是地妥善地给予处理。
1980年3月24日
附二：国家劳动总局关于八省市自治区纠正冤假错案安排劳动指标座谈会的报告
国务院：
各省、市、自治区纠正文化大革命中冤、假、错案和复查处理文化大革命前历史遗留问题的工作进展很快，已经进入或接近收尾阶段。当前普遍遇到的问题是，在复查结案后，有些人急待重新安置工作，但是所需劳动指标国家尚未专项下达，或已下达的指标数量不足。近来各省、市、自治区陆续向中央、国务院提出报告，请求尽早解决这个问题，以便有效地保证党的政策落实，使必须安置的人员尽快得到安置。为此，遵照国务院领导同志指示，我们于1月25日至29日，请四川、宁夏、新疆、河南、上海、山西、辽宁、黑龙江等省、市、自治区和中央组织部、统战部、民政部、公安部、财政部、粮食部，最高人民法院等部门主管这一工作的负责同志，在京开了一个座谈会，学习了小平同志元月16日的讲话，交流了落实政策工作的情况和经验，讨论了有关政策，研究了分配指标的原则等问题。现将座谈会研究的几个问题报告如下：
（一）纠正冤假错案安排劳动指标，总的指导思想应当是，坚决贯彻党的十一届三中全会精神，认真搞好落实政策的工作，调动一切积极因素，努力维护和巩固安定团结的政治局面，促进四个现代化建设。
凡是中央、国务院已有明确规定需要纠正的冤假错案，各地必须认真地严肃地予以处理。属于需要纠正的地方性的冤假错案，必须报经中央、国务院审查批准后才能办理。各地都要以全局为着眼点，特别是对于涉及到全国或部分地区的问题，务必瞻前顾后，照顾左邻右舍，谨慎从事。
以利于维护安定团结的政治局面。
落实政策主要应以纠正文化大革命期间的冤假错案为重点，对清队、整党、审干、一打三反中错捕、错判、错开除等案件，应予妥善解决。对于文化大革命前反右派、反右倾和“四清”运动中的历史遗留问题，应当按照中共中央发〔1979〕49号和65号等有关文件精神处理。1957年以前和粉碎“四人帮”以后的一些问题，则宜根据当事人提出的申诉，纳入党和政府的正常工作，逐步去处理。
继续认真贯彻执行中共中央发〔1979〕43号文件的各项政策原则，不得乱开口子。六十年代初期被精简职工要求复工复职，不应列入落实政策范围。同精简职工有牵连，容易引起波动的其他问题都要特别慎重处理。
（二）落实政策与劳动指标的关系，总的应当是劳动指标要服从落实政策的要求。劳动指标是体现落实政策的一种条件，劳动指标过紧，应当安置的人得不到适当安置，影响政策兑现；劳动指标过松，又有可能滥用，把政策搞宽搞乱，引起新的矛盾，不利于安定团结。为此，应当作到按政策严格审查，用指标实事求是。
鉴于落实政策需要安置的人员较多，国民经济又处在调整时期，劳动指标数额所限，对安置的办法提出以下意见：
1．重新安置工作的人员，除了必需到全民所有制单位者外，还应当根据当地的实际条件，尽可能在集体所有制的企、事业单位中予以安置。
2．确需重新安置工作的人员，应当由本人原工作单位商同现所在地区有关部门，就地就近予以安置。已在农村的原则上不回城市，已在小城镇的也不要回大中城市。
3．对于重新安置工作的人员，应当根据本人条件量材使用，尽可能分配到需要增加人员的单位中去。既可以抵补正常增加职工的需要，又不必占用专项劳动指标。
4．复查结案确应收回的职工，已经符合退休退职条件者，应按照国务院国发〔1978〕104号文件规定，直接办理退休退职。
5．按照现行管理体制，凡属于1980年国民经济劳动计划中，已单独列出的十一个中央部的直属单位，其复查结案必须重新安置工作的人员，应在地方人民政府领导下统筹解决，如果使用了地方专项劳动指标，可由省、市、自治区和中央主管部把使用指标的情况，在年终专题报劳动总局，由劳动总局核算划拨。其余各部需要重新安排工作的人员的指标均包括在各省、市、自治区的数字之中。
6．鉴于改正右派、中右分子、反社会主义分子和因右派问题株连失去公职的家属，以及安排国民党投诚起义人员所需劳动指标中央已专项下达，不再列入此次落实政策劳动指标范围内。
（三）由于纠正冤假错案，重新安置一部分人的工作，增加的财政经费和粮食销量，均在中央、国务院给各省、市、自治区已经下达的总指标内自行统筹调剂解决，不予另行增加。
（四）解决纠正冤假错案所需专项劳动指标的具体意见。根据参加座谈会的8个地区核算商谈的情况，比照25个省、市、自治区报告的数字，本着实事求是严格掌握的精神，匡算全国落实政策共需劳动指标约70万人。去年全国计划增加职工350万人的总指标中，为落实政策列了55万人，尚未下达，已如数结转到今年，拟以此为基础请求再增加15万人，交国家劳动总局具体分配下达，由各省、市、自治区严格掌握，统筹使用，不得突破。
以上报告，如无不妥，请批转各省、市、自治区人民政府和有关部门研究执行。
1980年2月22日