财政部


企业代国家储备棉花有关会计处理规定
1997年9月10日，财政部

一、会计科目
1．在“特准储备物资”科目下设置“国储棉”明细科目，核算企业代国家储备的棉花的实际成本，并按棉花的批次、等级进行明细核算。
2．在“特准储备资金”科目下设置“国储棉资金”明细科目，核算企业代国家储备棉花由国家拨入的资金等。
3．增设“252特种储备借款”科目，核算企业代国家储备棉花而向中国农业发展银行借入的款项。
4．增设“504转出价差”科目，核算企业代国家储备物资出库而转出的价差收入或支出。期末应将本科目余额结转“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5．在“其他应交款”科目下设置“国储棉价差收入”明细科目，核算企业出库国家储备棉花应归还、上交或应转增国拨资金的价差收入。
6．在“其他应付款”科目下设置“应付国储棉利息”明细科目，核算企业代国家储备棉花收到预拨的特种储备借款利息。
7．在“应收补贴款”科目下设置“应收国储棉补贴款”明细科目，核算企业代国家储备棉花应收的费用补贴。
二、帐务处理
1．企业收到国拨棉花特准储备资金，借记“银行存款”科目，贷记“特准储备资金——国储棉资金”科目。按规定上交时，作相反分录。
2．企业代国家储备棉花而向中国农业发展银行借入款项，借记“银行存款”科目，贷记“特种储备借款”科目。归还专项借款时，作相反分录。
3．企业采购国家储备棉，根据发票帐单支付的价款和运杂费等，借记“特准储备物资”科目，按照支付的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按照实际支付或应付的价款，贷记“银行存款”“应付帐款”等科目。
4．企业出库国家储备棉，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“银行存款”等科目，按规定收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，按照实现的销售收入，贷记“商品销售收入”科目。结转成本时，借记“商品销售成本”科目，贷记“特准储备物资——国储棉”科目。销售国储棉应交纳的城市维护建设税和教育费附加，借记“商品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交城市维护建设税”、“其他应交款——应交教育费附加”科目。
企业出库国家储备棉发生的价差收入转出时，借记“转出价差”科目，贷记“其他应交款——国储棉价差收入”科目；归还中央财政垫付的利息、费用和上交时，借记“其他应交款——国储棉价差收入”科目，贷记“银行存款”科目；按规定将部分价差收入增加棉花国拨资金时，借记“其他应交款——国储棉价差收入”科目，贷记“特准储备资金——国储棉资金”科目。
企业收到国家拨给的专项用于棉花储备库改造和与储备体系建设有关的款项，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目；待拨款项目完成后，属于核销部分，报经批准后，冲销“专项应付款”科目，借记“专项应付款”科目，贷记有关科目；其余部分转入“资本公积”科目，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积”科目。
企业出库国家储备棉发生的价差支出，经批准冲减棉花国拨资金，借记“特准储备资金——国储棉资金”科目，贷记“转出价差”科目。
5．企业收到预拨的特种储备借款利息，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款——应付国储棉利息”科目；支付利息时，借记“其他应付款——应付国储棉利息”科目，贷记“银行存款”科目。
6．企业为保管国家储备棉花而发生的有关费用，借记“经营费用”、“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
企业应于月份终了，按照规定的费用定额补贴标准计算应收的定额补贴，借记“应收补贴款——应收国储棉补贴款”科目，贷记“补贴收入”科目；收到补贴款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款——应收国储棉补贴款”科目。
7．对因不可抗力使国家储备棉受到的损失，经批准冲减国拨资金的，应按损失的金额扣除保险公司等的赔偿款后的余额，借记“特准储备资金——国储棉资金”科目，贷记“特准储备物资——国储棉”科目。
对由于管理不善造成国家储备棉霉烂变质而发生的损失，按照现行会计制度处理，不得冲减国拨资金；同时企业应将霉烂变质的部分，按照同品级、同长度和同数量予以补充国储棉库存，但企业不得调整帐面价值。
三、会计报表
1．在“资产负债表”“其他长期资产”项目下，增设“特准储备物资”项目，反映企业为国家特准需要而储备的物资。本项目根据“特准储备物资”科目余额填列。
2．在“资产负债表”“长期应付款”项目下，增设“特准储备资金”项目，反映企业为国家储备物资而形成的资金。本项目根据“特准储备资金”科目余额填列。
3．在“资产负债表”“长期借款”项目下，增设“特种储备借款”项目，反映企业为国家储备物资而向银行借入的专项贷款。本项目根据“特种储备借款”科目余额填列。
4．在“损益表”“减：抵扣销售收入的应交款”项目（第1－1行）下，设置“减：转出价差收入”（转出价差支出以“－”号反映）项目（1－2行），反映企业代国家储备物资出库时转出的价差收入。本项目根据“转出价差”科目本期借方发生额填列，“转出价差”科目如为贷方余额，在本项目中以“－”号填列。
5．在“财务状况变动表”“无偿调出固定资产净损失”项目下增设“减少特准储备物资”项目，反映企业年度内特准储备物资的减少数，本项目根据“特准储备物资”科目的贷方发生额分析填列；在“增加长期投资”项目下增设“增加特准储备物资”项目，反映企业年度内特准储备物资的增加数，本项目根据“特准储备物资”科目的借方发生额分析填列。
“特准储备资金”科目及“特种储备借款”科目的本年增加数和减少数，分别在“增加长期负债”和“偿还长期负债”项目反映。


山东省潍坊市人民政府办公室


潍坊市人民政府办公室关于印发潍坊市中心城区污水处理费征收使用管理办法的通知

潍政办发〔2006〕103号
各县市区人民政府,市属各开发区管委会,市政府各部门、各直属机构:
　　《潍坊市中心城区污水处理费征收使用管理办法》已经市政府同意,现印发给你们,望认真贯彻执行。

　　二ΟΟ六年九月十八日

　　潍坊市中心城区污水处理费征收使用管理办法
　　第一条　为加强城市污水处理费征收、使用和管理,促进城市污水处理产业化发展,提高城市污水处理水平,保护公民、法人和其他组织的合法权益,根据《山东省城市污水处理费征收使用管理办法》,结合我市实际,制定本办法。

　　第二条　本办法适用于本市中心城区内城市污水处理费的征收、使用和管理。

　　第三条　中心城区范围内使用公共管网供水、自备水源(包括自备井、水库直供水和其他取水方式)向城市排水设施(包括接纳、输送城市污水、废水和雨水的管网、沟渠、河渠、泵站、起调蓄功能的湖塘以及污水处理厂)排放污水、废水的单位和个人(以下简称用户),应当依照本办法缴纳污水处理费。

　　向城市排水设施排放污水并已缴纳污水处理费的,不再缴纳污水排污费和城市排水设施有偿使用费。

　　第四条　污水处理费属于政府非税收入,应当全额纳入市财政专户,实行“收支两条线”管理。

　　收取的污水处理费,按照国家有关规定免征增值税、营业税。

　　第五条　中心城区污水处理费按照下列标准征收:居民生活用水每立方米0.90元;行政事业单位用水每立方米0.90元;工业生产用水每立方米1.00元;经营服务、特种行业用水每立方米1.10元。

　　第六条　用户排放污水的水质应当符合国家规定的《污水综合排放标准》(GB8978)和《污水排入城市下水道水质标准》(CJ3082)。超标排放污水的,应当依法缴纳超标排污费。

　　污水处理企业在保证出水水质稳定达标、进水水质不超过设计标准的前提下,可以接纳用户排放的超标污水,并应当与用户签订污水委托处理协议。对污水处理厂已接纳超标排放污水的用户,应当根据其水质超标情况加收污水处理费;加收污水处理费后,不再收取超标排污费。

　　用户自建污水处理设施,其污水经处理后达到国家《污水综合排放标准》(GB8978)规定的一级或二级标准的,应当按照补偿城市排水管网运行维护费的原则适当核减污水处理费。

　　污水处理费的具体加收和核减标准,由市物价、财政和市政管理等行政主管部门确定。

　　第七条　污水处理费根据用户实际用水量按月计征。

　　用户要如实向征收或者代征单位提供实际用水量。使用公共管网供水的,其用水量按照用户水表显示的量值计算;使用自备水源供水的,按用户实际用水量计算;无用水、采水计量装置的,由征收或代征单位参照水利行政主管部门确认的采水量计算或者按照设施取水能力核定的取水量计算。

　　第八条　污水处理费由市市政行政主管部门负责征收。对使用公共管网供水的用户,由市市政行政主管部门委托市自来水有限公司随同水费一并代征;对使用自备井供水的用户,由市市政行政主管部门委托市城市节水办代征;对使用水库直供水的用户,由市水行政主管部门协调峡山水库管理局、白浪河水库管理局等单位代征。

　　任何部门、单位和个人均不得违规减免污水处理费。

　　第九条　污水处理费征收或者代征单位应当使用省财政部门统一印制的山东省非税收入缴款书,并通过票款分离系统由代收银行将代收的污水处理费及时足额缴入财政专户。

　　征收或者代征单位在征收或代征污水处理费时,应在开具的发票中单独列明污水处理费的缴款数额。代征的污水处理费应当单独核算,不得与水费和代征的其他行政事业性收费混合核算。

　　第十条　市财政行政主管部门应当向代征单位支付代征手续费。代征手续费的标准按实际缴入市财政专户的污水处理费的2%计算。

　　第十一条　中心城区现有自备井未关闭前,市城市节水办要会同市、区水行政主管部门对中心城区现有自备井进行普查,建立档案,安装水表,做到污水处理费应收尽收。

　　第十二条　污水处理费征收实行计划管理。市市政行政主管部门应当会同市财政、水利等行政主管部门根据上一年度的供水量及本年度可能发生的供水量等情况提出本年度征收计划,报市政府批准。市政府向征收或者代征单位下达污水处理费征收计划,并实行年底考核;完不成征收任务的,追究有关人员的责任。

　　第十三条　污水处理费的使用实行预决算制度。每一年度年终,市市政行政主管部门应当编制当年度污水处理费使用决算,报市财政行政主管部门审核;同时,根据城市污水处理厂、排污管网、排污泵站等相关设施的建设、运行和维护情况,编制下一年度的污水处理费使用预算,报市财政行政主管部门审核,经市政府批准后执行。

　　第十四条　用户未按照规定缴纳污水处理费的,由污水处理费征收或者代征单位责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的,按日加收应缴污水处理费2‰的滞纳金。

　　对拒缴、少缴污水处理费的用户,征收或者代征单位可以依法向人民法院申请强制执行。

　　第十五条　企业缴纳的污水处理费可以计入生产成本或者管理费用。

　　第十六条　污水处理费实行专款专用,任何部门、单位和个人不得坐支、截留、挤占或者挪作它用。

　　污水处理费应当专款用于以下事项:

　　(一)城市污水处理厂、排污管网、排污泵站等相关设施的建设、运行和维护;

　　(二)支付代征手续费。

　　第十七条　市环保、市政等行政主管部门应当加强对城市污水排放的管理。

　　污水处理企业应当对接纳的污水进行水质监测和分析,发现违规排放超标污水的,污水处理企业可以拒绝接纳,并及时向市环保局报告。市环保局应当依法查处。

　　第十八条　污水处理企业要按照规定用途使用污水处理费,做到达标排放。污水处理企业无正当理由擅自停止运行或者未做到达标排放的,由有关部门责令整改、依法处罚,并相应停止拨付或者扣减污水处理费用;造成污染事故的,依法追究有关人员的责任。

　　第十九条　市市政管理、水利、财政、物价、环境保护等行政主管部门应当恪尽职守,密切配合,加大力度,确保污水处理费收足、用好、管好。

　　市市政行政主管部门要督促市节水办、自来水有限公司等征收、代征单位足额收取并按时上缴污水处理费;市水行政主管部门负责督促峡山水库管理局、白浪河水库管理局等供水单位足额收取并按时上交污水处理费;市财政行政主管部门负责按月支付污水处理费,确保污水处理厂正常运行。

　　市市政行政主管部门会同市财政、水利行政主管部门每季度对污水处理征收情况进行一次监督检查,实施严格的奖惩措施,确保污水处理费征收管理工作顺利进行。

　　第二十条　市监察、审计等部门应当加强对污水处理费征收、使用情况的监督,保证污水处理费的足额征收和正确使用。

　　第二十一条　市市政、财政、物价、水利、环保等有关行政主管部门和污水处理费代征单位及其工作人员违反本办法,有下列行为之一的,由所在单位或者上级行政机关责令限期改正,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依法给予行政处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任:

　　(一)坐支、截留、挤占、挪用污水处理费的;

　　(二)未按照规定如实提供采水量的;

　　(三)违规减免污水处理费的;

　　(四)有其他滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守情形的。

　　第二十二条　本办法自发布之日起施行。